中稅協(xié)發(fā)[2019]002號(hào) 關(guān)于印發(fā)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》等十二項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范的通知

中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》等十二項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范的通知

中稅協(xié)發(fā)[2019]002號(hào)                  2018-12-29

　　為規(guī)范稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，推動(dòng)納稅申報(bào)代理等涉稅專業(yè)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，根據(jù)國家稅務(wù)總局《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法[試行]》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合行業(yè)實(shí)際，中稅協(xié)組織制定了《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》等十二項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范。經(jīng)中稅協(xié)常務(wù)理事通訊表決通過，現(xiàn)予發(fā)布。

　　請(qǐng)各地結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況組織稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)上述指引認(rèn)真學(xué)習(xí)研究并貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到的問題和意見，請(qǐng)及時(shí)向中稅協(xié)[業(yè)務(wù)準(zhǔn)則部]反映。

　　附件：

　　1.關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》等十二項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范制定情況的說明

　　2.《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　3.《專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　4.《稅收策劃業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　5.《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　6.《納稅情況審查業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　7.《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　8.《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　9.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　10.《特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　11.《上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　12.《海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引[試行]》

　　13.《稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引[試行]》

中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

2018年12月29日

　　附件1全文：

關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》等十二項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范制定情況的說明

　　稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范是稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員開展業(yè)務(wù)的行為標(biāo)準(zhǔn)，是行政監(jiān)管和行業(yè)自律的重要依據(jù)。近年來，稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境在法律、監(jiān)管和實(shí)踐等方面發(fā)生了重要變化，國家一系列減稅降負(fù)政策在提升企業(yè)發(fā)展動(dòng)能的同時(shí)，也為稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮專業(yè)服務(wù)作用帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)?！?span style="box-sizing: border-box; word-wrap: break-word; transition: all 0.2s linear 0s; color: rgb(255, 0, 0);">涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法[試行]》[國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)，以下簡稱“13號(hào)公告”]的正式實(shí)施，對(duì)執(zhí)業(yè)規(guī)范制定工作提出了新的要求，為踐行行業(yè)監(jiān)管制度賦予的責(zé)任，促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)依法執(zhí)業(yè)，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)[以下簡稱“中稅協(xié)”]依據(jù)13號(hào)公告對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范體系作出了系統(tǒng)規(guī)劃并分項(xiàng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)指引進(jìn)行了制定。

　　一、制定背景和目標(biāo)原則

　　[一]制定背景：根據(jù)13號(hào)公告關(guān)于“由中稅協(xié)負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范[準(zhǔn)則、規(guī)則]，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行”以及13號(hào)公告解讀中關(guān)于“第一項(xiàng)‘納稅申報(bào)代理’和第七項(xiàng)‘其他稅務(wù)事項(xiàng)代理’涵蓋《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范[2.3版]》列舉的所有辦稅事項(xiàng)，共6大類192項(xiàng)。這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項(xiàng)均可由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為辦理”等相關(guān)規(guī)定，中稅協(xié)在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，一方面初步構(gòu)建了涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范體系并論證完成涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和幾十項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范；另一方面本著會(huì)員急用先做的原則，從中選擇《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引》等12項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范，作為稅務(wù)師行業(yè)自律的團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布試行。

　　[二]目標(biāo)原則：一是維護(hù)國家稅收利益并充分保護(hù)委托受托雙方的合法權(quán)益；二是有效銜接最新法律法規(guī)、稅收政策，吸收理論和實(shí)踐最新成果；三是重點(diǎn)描述實(shí)體業(yè)務(wù)的實(shí)施，避免重復(fù)程序性內(nèi)容；四是體例格式和用語按照統(tǒng)一、規(guī)范、法言法語的要求制定；五是貫徹立項(xiàng)起草、監(jiān)管部門、專家學(xué)者、預(yù)期使用者多方論證、行業(yè)內(nèi)通訊審議并征求意見的科學(xué)民主的制定機(jī)制。

　　二、制定思路和主要內(nèi)容

　　[一]實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)業(yè)務(wù)指引的功能定位

　　十二項(xiàng)業(yè)務(wù)指引從不同類別和層次滿足監(jiān)管和市場的剛性需求，其中《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》、《專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引[試行]》、《稅收策劃業(yè)務(wù)指引[試行]》、《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引[試行]》、《納稅情況審查業(yè)務(wù)指引[試行]》、《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》6項(xiàng)指引是依據(jù)13號(hào)公告主要業(yè)務(wù)實(shí)施要素及概述性操作規(guī)范進(jìn)行的分類描述；《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引[試行]》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引[試行]》、《特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引[試行]》、《上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)指引[試行]》、《海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引[試行]》、《稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引》6項(xiàng)指引是對(duì)分稅種、分行業(yè)、分事項(xiàng)的具體業(yè)務(wù)實(shí)施要素和實(shí)際操作規(guī)范的詳細(xì)描述。

　　[二]按照標(biāo)準(zhǔn)化程度對(duì)具體操作分類指導(dǎo)

　　首先是標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的申報(bào)代理類，包括納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引、增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引以及稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引4項(xiàng)。此類業(yè)務(wù)具有法定報(bào)表與報(bào)告格式要求，并需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，依據(jù)最新稅收政策及申報(bào)、備案或備查要求制定；其次是相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的鑒證審核類，包括涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引、納稅情況審查業(yè)務(wù)指引、以及海關(guān)委托保稅核查業(yè)務(wù)指引3項(xiàng)。此類業(yè)務(wù)是從獨(dú)立第三方角度為行政、司法等部門或者納稅人提供具有法律證明效力的報(bào)告，按有關(guān)部門和委托要求和報(bào)告格式制定；第三是標(biāo)準(zhǔn)化程度較低的咨詢顧問類，包括專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引、稅收策劃業(yè)務(wù)指引、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢業(yè)務(wù)指引、特別納稅調(diào)整——同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引、上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)指引5項(xiàng)。此類業(yè)務(wù)一般是受托人根據(jù)委托人要求出具多種形式的方案或建議，根據(jù)稅法政策結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提煉出規(guī)律性、一致性的操作規(guī)程和格式要求進(jìn)行制定。

　　[三]聚焦改革新政和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)制定主體內(nèi)容

　　業(yè)務(wù)指引結(jié)合國家稅務(wù)總局“放管服”措施和征管方式的變化，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，主要分為八個(gè)部分，即：總則、定義和目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、成果展示、附則、附件。

　　總則明確指引制定依據(jù)、適用范圍、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員信息填報(bào)、信任保護(hù)、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等方面要求；

　　定義和目標(biāo)分別指出此類[項(xiàng)]業(yè)務(wù)的具體范圍、業(yè)務(wù)分類以及從業(yè)務(wù)承接到形成業(yè)務(wù)成果的一般和特殊的業(yè)務(wù)流程；

　　業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)說明各業(yè)務(wù)實(shí)際操作環(huán)節(jié)中的必要關(guān)注事項(xiàng)，包括：資料收集、專業(yè)判斷、法規(guī)符合分析、申報(bào)準(zhǔn)備、納稅申報(bào)、證據(jù)評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)報(bào)告或方案建議形成以及后續(xù)管理等方面內(nèi)容。

　　業(yè)務(wù)記錄和成果展示主要提出了工作底稿檔案和業(yè)務(wù)報(bào)告的編寫、管理、報(bào)送等防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)措施和健全內(nèi)控機(jī)制的要求。

　　附則規(guī)定稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)所屬業(yè)務(wù)發(fā)票填寫和出具的規(guī)范要求以及指引試行日期。

　　附件區(qū)分執(zhí)業(yè)特點(diǎn)和委托受托雙方的權(quán)利義務(wù)提供了管理層聲明書、授權(quán)委托書、業(yè)務(wù)委托協(xié)議以及業(yè)務(wù)報(bào)告或建議書的參考文本和示例。

　　三、業(yè)務(wù)指引的轉(zhuǎn)化實(shí)施和計(jì)劃項(xiàng)目

　　[一]推進(jìn)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法[試行]》以及《從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則[試行]》的公告中規(guī)定對(duì)未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，根據(jù)違規(guī)情形分別扣除50至500分。國家質(zhì)檢總局、國家標(biāo)準(zhǔn)委《關(guān)于培育和發(fā)展團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見》中鼓勵(lì)具有法人資格的社會(huì)團(tuán)體協(xié)調(diào)市場主體自主制定發(fā)布團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)，并提出團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)要更好的滿足市場競爭和創(chuàng)新發(fā)展需求這一主要目標(biāo)。中稅協(xié)將按照市場主導(dǎo)、政府引導(dǎo)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的主線分步推進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，一是快速響應(yīng)行政監(jiān)管要求和涉稅專業(yè)服務(wù)市場需求，將試行效果良好的且符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求的報(bào)國家稅務(wù)總局審批后轉(zhuǎn)化為涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范予以試行發(fā)布。二是梳理現(xiàn)有稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范，協(xié)調(diào)國家標(biāo)準(zhǔn)委進(jìn)行評(píng)審認(rèn)定，提升團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)的制定層級(jí)和質(zhì)量。

　　[二]加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)并推廣成果應(yīng)用

　　中稅協(xié)及各地稅協(xié)將通過報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)、微信大力宣傳業(yè)務(wù)指引制定的意義和內(nèi)容，使稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員全面了解和掌握指引具體條款，并深入理解落實(shí)改革措施、服務(wù)企業(yè)發(fā)展背景下，圍繞信用管理為核心的大數(shù)據(jù)支撐監(jiān)管體系，各項(xiàng)業(yè)務(wù)指引實(shí)施操作中的關(guān)鍵點(diǎn)。同時(shí)中稅協(xié)將組織參與和指導(dǎo)業(yè)務(wù)指引制定的項(xiàng)目組專家對(duì)指引制定背景、制定過程、主要關(guān)注點(diǎn)和創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行解讀，對(duì)特定概念和特殊執(zhí)業(yè)流程結(jié)合案例進(jìn)行講解，分批開展指引釋義和推廣應(yīng)用工作。

　　[三]按照全流程規(guī)范執(zhí)業(yè)的思路推出計(jì)劃項(xiàng)目

　　2019年稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)指引將按照強(qiáng)化事前、事中、事后全流程規(guī)范執(zhí)業(yè)者行為的制定思路繼續(xù)推陳出新。一是充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在助力個(gè)人所得稅改革中的作用，及時(shí)制定《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》；二是選擇國家重點(diǎn)扶持或鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目分領(lǐng)域提供業(yè)務(wù)指引，如銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)；指導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)好小微、民營企業(yè)、創(chuàng)投行業(yè)等，使其充分享受稅收優(yōu)惠政策并防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是選擇具有市場熱點(diǎn)的企業(yè)并購重組業(yè)務(wù)、稅務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)、專項(xiàng)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估服務(wù)等咨詢顧問業(yè)務(wù)制定相關(guān)指引；四是針對(duì)稅務(wù)司法鑒定領(lǐng)域和涉稅爭議代理領(lǐng)域，引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)揮獨(dú)立、客觀、公正的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，制定涉稅司法鑒定業(yè)務(wù)指引和涉稅爭議代理業(yè)務(wù)指引。

十二項(xiàng)業(yè)務(wù)指引承擔(dān)單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人名單